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法国有限责任公司的税收制度

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在法国,选择哪一种税收制度在公司成立时是一项非常重要的需要慎重选择的内容,因为这会直接影响企业今后的缴税额度和盈利状况。如果您正在面创立公司不知道如何选择税制的难题?那请您阅读这篇文章,法国奥鹏律师事务所(Avocats Picovschi) 为您盘点有限责任公司可以选择的税制并解释税务问题。

有限责任公司(SARL)的特点

根据 法国国家统计局(INSEE) 的数据, 2021 年创建的公司中有 28.22% 是有限责任公司 SARL。 根据法国公司法规定,有限责任公司因其灵活性而对有意成立公司的企业家而言非常具有吸引力,它可以是一家由最少 2 名合伙人到最多 100 名合伙人组成的公司。 另外该公司形式还具有很多的优势:比如该公司形式可以以很少的注册资本作为投入,合伙人的责任仅限于其出资额,甚至可以维护公司的家族性。

设立公司时,适用合适的税收制度进行税务申报非常重要。 那么,您如何知道适用于您的企业的税收制度是哪一种呢?

有限责任公司的公司税:默认的选择

法国工业和商业利润规则(BIC)默认以公司税 制(IS) 对有限责任公司SARL 的利润征税。 因此,如果合作伙伴没有做出相反的决定,则公司税制(IS)自动适用。

如果没有利润,公司免于缴税。 相反,当公司需要就其利润缴税时,存在两种税率可以适用:25% 的正常税率或 15% 的优惠税率(有条件适用)。

当您的公司是适用公司税制(IS)时,如果您公司盈利,在缴纳该税款后,就有可以分配股息。 经理和合伙人只对他们收到的报酬和获得的股息缴纳个人所得税。 在这种情况下,SARL 中的股息征税由统一税原则决定。

公司税制(IS )在有限责任公司 SARL结构下如何运作?

一方面,IS税是基于有限责任公司实现应税利润计算的。所以如果公司没有产生利润时,没有IS税需要缴纳。

还应说明支付给经理的薪资报酬可从应税利润中扣除。但是请注意! 如果税务机关认为这种报酬过高,这部分减税就会遭到质疑。

2022年的公司税制税率如下:

  • 利润低于 38,120 欧元的 15%(这​​是优惠税率)
  • 利润超过 38,120 欧元的 25%(这是正常税率)

 

只有当您的 SARL 符合以下条件时,才可以适用 15% 的优惠税率:

不含税的营业额低于 1000 万欧元(2021年以来的营业行为);

股本已缴足;

符合营业额标准或者缴纳股本标准的合伙人、自然人或法人持股不低于75%,

需要强调的是,对于 2022 年结束但 2021 年开始的会计年度,必须使用适用2021 年开始的年份的税率。

另一方面,如果您出现亏损,则只能从公司的盈余中扣除。在这种情况下,赤字可以被视为可以从利润中扣除的费用,因此您可以将亏损结转记入帐中。

有两种类型的结转记账:

未来结转:亏损结转至未来利润,以减少企业税基。赤字限制在 1,000,000 欧元,超过 1,000,000 欧元的,应税利润的 50% 可以加到该赤字限制上。

过去结转:亏损结转至上一年度的利润。赤字限制在 1,000,000 欧元。

有限责任公司的所得税:另一种选择

所得税 (IR) 是一种个人税。该税制认为公司的利润是一种收入。在有限责任 SARL 中,IR 是一种可选制度,最长 5 年,之后自动实施公司税制(IS)。

在这种制度下,合伙人对其收入征税(基于 SARL 的利润),这与他们在股本中的份额成比例。

该税制的选择受以下条件约束:

  • 所有合作伙伴的一致同意,无一例外
  • 以工业、商业、手工和农业活动为主要活动,但对其自身动产或不动产的管理除外
  • 公司成立不到5年
  • 公司不得在证券交易所上市
  • 员工人数少于 50 人
  • 年营业额低于1000万欧元
  • 自然人投票权高达50%,法人投票权高达34%
  • 可以恢复公司税制(IS),但要小心,一旦选择回复公司税制这个选择将是最终的,不可能返回 所得税制(IR)。

关于家族有限责任公司的的特殊性

家族有限责任公司 SARL 享有特殊的地位,因为将公司合作伙伴之间有家庭作为纽带而紧密联系。要从这种身份中受益,合伙人必须出自同一家庭,不论这种联系是由婚姻缔结的,还是父母子女的关系。

在家族有限责任公司 SARL 中,税收方式类似于“传统”SARL。利润按公司税制缴税。也可以选择以所得税制对公司利润进行纳税,但是所适用的条件与传统的有限责任公司的条件不尽相同。

家族有限责任公司SARL创建后,合作伙伴可以一致决定选择所得税制度(IR)。这个选择也可以在 SARL存续期间的任何时候做出。选择公司税制 IS 的决定不一定是不可撤销的。事实上,经过 5 年的时间,合作伙伴可以重新选择所得税制(IR)。这次选择可能是永久性的。另一方面,如果在期限内未将变更通知税务机关,则不再可能修改家庭 SARL 的税制。这样就只能不得已留在公司税制( IS)下,因此由税务律师陪同非常重要,以免错过机会。

最后还要注意的是,有限责任公司还需缴纳以下税费:

  • 增值税(TVA),
  • 企业增值税(CVAE),
  • 领土经济税(CET)
  • 工资税,
  • 公司车辆征税。

法国奥鹏律师事务所(Avocats Picovschi) 拥有超过 30 年的税法经验,和您的专业会计师一起为您的企业税务保驾护航。

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