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在法国生活之迎接税务审计

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法国奥鹏律师事务所(Avocats Picovschi)常年致力于对复杂法律事务的处理,其中就包括了在法国让人挠头的税法。今天奥鹏就用多年积累的实践经验为您详细解答关于法国税务局经定期不定期进行的税务审计。不论您只是需要针对个人收入报税,还是掌管着一家规模可大可小的企业,都可能成为税务审计的对象,所以了解一些有关税务审计的基本的关键信息都是非常有用的,尤其是税务局会针对哪些信息展开检查工作。

什么是税务审计?

如果上交税款与审计结果有出入,任何纳税人都可能在某一天收到税务机关发出的税务更正和补缴通知,哪怕这种出入是由于报税过程中对于一直更新的税法条文的非故意解读而导致。

事实上,个人和公司的税务审计是对法国实行的自我税务申报制度的一种制衡手段。

因此,公共财政总局 (DGFIP) 的公务人员的主要任务是,除了确保征收到期税款外,还要核实纳税人上缴税收的平衡以及各自然人、法人申报金额的一致性。

其实基于报税材料的核实和审计每天都在进行着。在此基础上,税务机关会以更有针对性的方式展开“外部审计”。换言之,对于公司法人,税务局会进行会计审计和核查,对于纳税主体为个人的,审查则以侧重于审查报税内容与实际情况的一致性。

相应地,税务机关还需要确保有缴纳房地产财富税(IFI)义务的纳税人按规定报税缴税,并且其继承人按规定上报遗产税,同时保留对申报内容的真实性继续审查的权力。

由于税务审计从来不是随机进行的,该程序通常以税务局通过挂号信形式发送税务更正通知和建议而结束,届时,收信人有 30 天的时间向税务局提出书面意见,这个期限可以有条件的延长至60天(即相关纳税人需要向有关部门根据程序提交延期申请)。

什么情况会引起税务审计?

导致公共财政总局 (DGFIP) 对某个纳税人以及其纳税情况产生调查和核实的原因有很多。

 超过 60% 的审计是由两个非常“普通”参数引起的。其中包括:(1)从非常广义的第三方(比如雇主、Urssaf、金融机构、社会组织等)收集的简单信息;(2)以及与外国税务机关自动交换的信息,尤其是关于在海外开设的银行账户而未在法国申报的。此外,当纳税主体出现多次税务漏报或迟报时,亦会导致税务机关对其展开税务审计。

同时,税务机关还强调税收漏洞和长期赤字也引起税务审查的重要诱因之一。

例如,以研发费抵税份额CIR(crédit d’impôt recherche)和为年轻创新公司保留的免税额是税收管理机关经常瞄准的“目标”。税务机关还会密切监控试图非法从某些免税条例中受益的纳税人的档案,特别是在房地产领域。此外,税务官员会非常仔细地检查那些长期利用房产和企也赤字减税的纳税人档案。

此外,税收审计处定期收到指令,要求他们把将审查重点放在某些被指责错误降低营业额的专业领域。

最后,如果对于纳税人的检举是税务机关展开税务审查的又一个主要诱因,那么收到检举的税务机关会重点核实检举内容的客观性以及相关信息的可靠性。

税务审计的时效是多少?

税务申报的更正权,这个有点抽象的概念对应的是公共财政总局 (DGFIP) 的公务人员对于纳税人报税可以做出回应的法定日期。一旦这个期限届满,税务机关就不能再进行调整,除非纳税人报税期间有实质性的重大程序性缺陷。

税务机关对报税人申报的的更改权一般而言可以持续到申报年份起到以后的第三年年底止。 比如,如果目前我们处在2021年9月1日,对于个人或公司,作为纳税人在 2021 年 12 月 31 日之前,可能仍会收到关于对 2018 年、2019 年和 2020 年的税务审计。

然而,值得指出的有两个特别特出的情况。

首先,由于疫情原因,政府出台紧急政策暂停税务局更正报税的期限,换言之,对于2017年的税收更正通知可以延长至2021年6月14日,而非正常情况下的截止日期2020年12月31日。

然后,对于2018年的所得税申报,由于实施预扣税产生了“空白”年度,因此时效期限延长了一年,即到2022年12月31日而不是2021年12月31日。

并且需要特别强调的的是,如果纳税人无法提供报税证明,则税务机关的申报更证权可以延长至 6 年。如果纳税人未按规定申报在国外开设的银行账户,那么追诉期可延长至十年。

换句话说,立法者已经为税务机关提供足够的手段,至少可以对哪怕有一点疏忽大意的纳税人多追溯一点(甚至更多),以便与那些一丝不苟地完成他们报税义务的纳税人区别开来。

无论如何,如果您发现自己面临可能的税务审计,您有权寻求经验丰富的税务律师的协助来捍卫您的合法利益。

对于这项需要专业能力、顽强的斗志和尽可能多的专业资质的复杂任务,法国巴黎奥鹏律师事务所Avocats Picovschi) 值得您的信赖,具有33年的从业经验并处理了大量税务审计案件,多年来取得的傲人的辉煌成绩。

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